Ulga z tytułu wychowywania dzieci
Podatnicy wychowujący dzieci mogą zredukować swój roczny podatek dochodowy o tzw. odliczenie prorodzinne. Od początku stycznia 2009 potrącenie to dotyczy już nie tylko rodziców, lecz też osoby pełniące funkcje rodziny zastępczej oraz opiekunów prawnych.
Którzy podatnicy mają prawo skorzystać z ulgi prorodzinnej?
Odliczenie to można uwzględnić jedynie w podatku dochodowym obliczonym od dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Z odliczenia tego nie mogą korzystać więc podatnicy, którzy uzyskują:
- dochody opodatkowane na zasadach szczególnych, z użyciem 19% stawki podatkowej (np. firmy wybierające)
- przychody z działalności gospodarczej opodatkowane zryczałtowanym podatkiem od przychodów
Jeśli jednak osobyte te osiągają prócz tego dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. emeryturę, rentę, wynagrodzenie za pracę), wtedy w rocznym zeznaniu podatkowym tworzonym z tytułu uzyskiwania tych dochodów mają prawo odliczyć ulgę na dzieci.
Ważne!
Z odliczenia prorodzinnego mogą korzystać osoby uzyskujący
dochody objęte opodatkowaniem według skali podatkowej, wypełniający roczne podatkowe zeznanie z użyciem druku PIT-36 lub PIT-37.
Odliczenie przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeśli dziecko zamieszkuje z rodzicom zastępczym oraz opiekunem. Z odliczenia nie mogą korzystać więc rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz prawni opiekunowie dziecka, którzy nie mieszkają wspólnie z dzieckiem.
Odliczenie obejmuje osób, które
wychowują w roku podatkowym dzieci:
- bez względu na to ile mają lat, jeśli otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną
- małoletnie
Ważne!
Z ulgi na dzieci mają możliwość korzystać
także podatnicy wychowujący pełnoletnie dzieci do 25 roku życia, pod wymogiem, iż dzieci te uczą się lub studiują (także za granicami kraju) i że w roku podatkowym, którego dotyczy odliczenie, nie uzyskały dochodów z kapitałów pieniężnych opodatkowanych z użyciem 19% stawki lub opodatkowanych zgodnie ze skalą podatkową w całkowitej wysokości przewyższającej 3089 zł (to jest 556,02 zł : 18%). Do dochodów owych dodawane są też dochody uzyskane przez pełnoletnie dzieci poza granicami kraju i to niezależnie od tego, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania ma do nich zastosowanie. Odbieranie przez dziecko renty nie ma znaczenia dla prawa do ulgi.
Odliczenia nie stosuja podatnicy, których dzieci prowadzą firmę opodatkowną na zasadach tzw. ryczałtu ewidencjonowanego lub przy użyciu stawki podatkowej 19% lub też podlegają przepisom ustawy o podatku tonażowym.
Jak zastosować ulgę prorodzinną w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci, które kończą dany etap nauki? Czy da się stosować ulgę na dzieci za miesiące wakacji?
Osoba kończąca pewien etap swojego uczenia formalnie przestaje być uczniem określonej szkoły z chwilą pozyskania świadectwa. Jednak pod warunkiem gdy osoba postanawia pobierać dalej naukę, nie traci bezwarunkowo statusu osoby uczącej się.
Dlatego dla:
- Studentów kształcących się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie) - ulga należy się za wszystkie miesiące roku podatkowego w przypadku, gdy student po zaliczeniu egzaminu został zakwalifikowany na studia magisterskie. Gdy jednakowoż studia nie są kontynuowane lub zachodzi przerwa (gdy na przykład student nie podejmuje od razu kolejnego etapu studiów), to odliczenie należy się wyłącznie za miesiące nauki włącznie z miesiącem, w którym został złożony egzamin dyplomowy
- Maturzysty, który podejmuje edukację w szkole wyższej - odliczenie przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego
- Maturzysty, który nie kontynuuje nauki - odliczenie przysługuje dodatkowo za miesiące wakacyjne
- Uczniów kontynuujących edukację w szkole - odliczenie należy się za wszystkie miesiące roku podatkowego
Jak policzyć wartość przysługującego odliczenia prorodzinnego?
Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty obniżającej podatek ustalonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik pełnił funkcję rodziny zastępczej lub sprawował opiekę nad dzieckiem lub wykonywał władzę. Kwota ulgi wynosi 92,67 zł miesięcznie za każde dziecko.
Bardzo ważne!
Ulga nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
- wkroczyło w związek matrymonialny
- na podstawie orzeczenia sądu zostało ulokowane w jednostce zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych
Mogą się zdarzyć sytuacje, w których dziecko spod opieki rodziców zostaje oddane w tym samym roku podatkowym do rodziny zastępczej albo do opiekuna prawnego. Jeżeli przekazanie to następuje w czasie miesiąca, każdemu z osób sprawujących opiekę nad dzieckiem przysługuje w tym miesiącu ulga w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia za każdy dzień wykonywania nad nim pieczy. Znaczy to, iż zarówno rodzice, jak i osoba pełniąca funkcję rodziny zastępczej albo opiekun prawny uwzględni – za miesiąc, w jakim piecza była pełniona przez różne osoby – 3,09 zł za każdy dzień sprawowania nad dzieckiem pieczy.
Małżonkowie wychowujący dzieci winni pamiętać, iż roczna kwota ulgi dotyczy w sumie obojga rodziców lub rodziców zastępczych będących w związku małżeńskim lub opiekunów prawnych dziecka. Należny im roczny limit ulgi mają prawo odliczyć od podatku w dowolnej ustalonej proporcji lub w równych częściach. Odliczenia dokonuje się w rocznej deklaracji podatkowej, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, daty urodzenia, nazwiska dzieci (informacje te przekazuje się w PIT/O).Ważne!
Osoba stosująca odliczenie na dzieci wypełnia PIT-37 lub PIT-36 oraz PIT/O będący załącznikiem do tych zeznań.
Czy do zeznania PIT załączać dowody dotyczące ulgi na dzieci?
- odpis aktu urodzenia dziecka
- pismo z sądu rodzinnego o wyznaczeniu opiekuna prawnego dziecka
- poświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły
- umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą lub odpis orzeczenia sądu o wyłonieniu rodziny zastępczej
